Receita Federal - Auditor Fiscal - Contabilidade Geral - Gabarito Extraoficial

Domingo, 19/03/2023 às 18:23

Olá amigo(a),

Gabarito extraoficial da Prova de Contabilidade Geral do concurso para Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, aplicado em 19/03/2023.

A prova estava trabalhosa na maior parte das questões, cobrando conteúdo de pronunciamentos contábeis, conforme já prevíamos nas nossas aulas.

Vamos comentar as questões 63, 66 a 68 e 70 da prova tipo 4 - azul.

63. Uma entidade vende canetas ................

Resolução:

Custo unitário = 10 + 7* = 17

* Gastos incluídos no custo = (800 + 700+ 1.000 + 1.000¹) / 500 = 7,00/unidade

1. Depreciação = 10.000 * 500 unidades / 5.000 unidades = 1.000

Os gastos com armazenamento são classificados como despesas.

As perdas normais do processo produtivo entram no custo, mas não vão para estoque final.

Valor realizável líquido = 20 – 10% x 20 = 18

Vamos avaliar o estoque pelo custo ou valor realizável líquido, dos dois o menor.

Custo unitário = 17,00

Como 50 unidades foram descartadas, o estoque final ficou com 450 unidades.

Estoque em 31/01/X1 = R$ 17,00 x 450 unidades = R$ 7.650,00

Gabarito extraoficial: C.

66. Uma entidade que trabalha com auditoria contábil .......

Resolução:

01/01/X1

Imóvel (Ativo Imobilizado) = R$ 700.000,00

31/12/X3

Depreciação acumulada = 700.000 x 3 anos / 25 anos = 84.000

Valor Contábil = 700.000 – 84.000 = 616.000

Nesta data, o ativo foi reclassificado de ativo imobilizado para ativo não circulante mantido para venda e deve ser contabilizado pelo menor valor entre o valor contábil e o valor justo líquido das despesas de venda.

Ativo Não Circulante Mantido para Venda = 616.000

31/12/X4

Resultado com a venda = 750.000 – 616.000 = R$ 134.000

Gabarito extraoficial: D.

67. Em 31/12/X0, uma sociedade empresária apresentava ...................

Resolução:

Devemos chegar aos valores solicitados em 31/12/X1.

Móveis

Depreciação X1 = 100.000 / 10 anos = 10.000

Depreciação acumulada = 8.000 + 10.000 = 18.000

Valor Contábil = 100.000 – 18.000 = 82.000

CPC 01 – redução ao Valor recuperável de Ativos

Valor recuperável de um ativo ou de unidade geradora de caixa é o maior montante entre o seu valor justo líquido de despesa de venda e o seu valor em uso.

Valor Justo Líquido de despesa de venda = 85.000 – 12.000 = 73.000

* Os gastos associados à reorganização do negócio não são deduzidos do valor justo líquido de despesa de venda.

Valor em uso = 70.000

Valor recuperável = 73.000

Como o valor contábil é maior que o valor recuperável, vamos reconhecer uma perda:

Perda por desvalorização = 82.000 – 73.000 = 9.000

* CPC 01 – redução ao Valor recuperável de Ativos

28. As despesas com a baixa, exceto as que já foram reconhecidas como passivo, devem ser deduzidas ao se mensurar o valor justo líquido de despesas de alienação. Exemplos desses tipos de despesas são as despesas legais, tributos, despesas com a remoção do ativo e gastos diretos incrementais para deixar o ativo em condição de venda. Entretanto, as despesas com demissão de empregados e as associadas à redução ou reorganização de um negócio em seguida à baixa de um ativo não são despesas incrementais para baixa do ativo. (Alterado pela Revisão CPC 03)

Computadores

Depreciação X1 = 40.000 / 5 anos = 8.000

Depreciação acumulada = 2.000 + 8.000 = 10.000

Valor Contábil = 40.000 – 10.000 = 30.000

CPC 01 – redução ao Valor recuperável de Ativos

Valor Justo Líquido de despesa de venda = 32.000 – 5.000 = 27.000

Valor em uso = 28.000

Valor recuperável = 28.000

Como o valor contábil é maior que o valor recuperável, vamos reconhecer uma perda:

Perda por desvalorização = 30.000 – 28.000 = 2.000

Gabarito extraoficial: B.

68. Uma entidade que presta serviços de consultoria ...............

Resolução:

Vamos elaborar primeiro a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), que serve de base para elaboração da Demonstração do Valor Adicionado (DVA).

Demonstração do Resultado do Exercício

Receita Líquida de Serviços R$ 500.000

( – ) Custo dos Serviços Prestados - CSP (R$ 160.000)

= Lucro Bruto R$ 340.000

+ Ganho com a venda de imobilizado R$ 20.000 = 80.000 – 60.000

+ Receita com aluguel R$ 15.000

+ Receita com direito de Franquia R$ 6.000

( – ) Despesa de salários (R$ 50.000)

( – ) Despesa com serviços de contabilidade terceirizada (R$ 30.000)

( – ) Despesa com assistência médica (R$ 25.000)

( – ) Despesa com alimentação (R$ 42.000)

( – ) Depreciação (R$ 18.000)

( – ) Despesa com aluguel (R$ 36.000)

( = ) Lucro Antes do Resultado Financeiro R$ 180.000

( – ) Despesa com juros (R$ 12.000)

+ Variação Cambial Ativa R$ 14.000

= Lucro Antes do IR/SCLL R$ 182.000

( – ) IR/CSLL (R$ 61.880) = 34% x 182.000

= Lucro Líquido R$ 120.120

Agora vamos elaborar a DVA.

1. Receitas R$ 520.000

Receita de Serviços R$ 500.000

Ganho com a venda de imobilizado R$ 20.000

2. Insumos Adquiridos de Terceiros R$ 190.000

Custo dos Serviços Prestados - CSP R$ 160.000

Despesa com serviços de contabilidade terceirizada R$ 30.000

3. Valor Adicionado Bruto (1 – 2) R$ 330.000

4. Depreciação R$ 18.000

5. Valor Adicionado Líquido (3 – 4) R$ 312.000

6. Valor Adicionado Recebido em Transferência R$ 35.000

Receita com aluguel R$ 15.000

Receita com direito de Franquia R$ 6.000

Variação Cambial Ativa R$ 14.000

7. Valor Adicionado Total (5 + 6) R$ 347.000

8. Distribuição do Valor Adicionado R$ 347.000

8.1. Pessoal R$ 117.000

Despesa de salários R$ 50.000

Despesa com assistência médica R$ 25.000

Despesa com alimentação R$ 42.000

8.2. Impostos, Taxas e Contribuições R$ 61.880 (IR/CSLL)

8.3. Remuneração de Capitais de Terceiros R$ 48.000

Despesa com aluguel R$ 36.000

Despesa com juros R$ 12.000

8.4. Remuneração de Capitais Próprios R$ 120.120 (Lucro Líquido)

Vamos analisar cada afirmação:

I. Incorreta. O valor adicionado recebido em transferência é igual a R$ 35.000.

II. Incorreta. O valor adicionado a distribuir a pessoal é de R$ 117.000.

III. Correta. O valor adicionado a distribuir a impostos, taxas e contribuições é de R$ 61.880.

IV. Incorreta. O valor adicionado a distribuir a remuneração de capitais próprios é de R$ 120.120.

V. Correta. O valor adicionado a distribuir a remuneração de capitais de terceiros é de R$ 48.000.

Gabarito extraoficial: C.

70. Uma sociedade empresária efetuou a captação de debêntures ............

Resolução:

O prêmio na emissão de debêntures é inicialmente registrado em uma conta de prêmios de debêntures a apropriar, no passivo exigível.

Com o passar do tempo, segundo o regime de competência, a entidade reconhece o prêmio no resultado debitando a conta prêmios de debêntures a apropriar, no passivo exigível, e creditando uma conta de resultado de encargos financeiros, reduzindo as despesas financeiras apropriadas em decorrência da operação.

Este é o entendimento da FGV e já foi cobrado em provas passadas. Assim, o prêmio apropriado é utilizado para reduzir as despesas financeiras. Com isso, o gabarito é a letra A.

12. Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos junto a terceiros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o método dos juros efetivos. Esse método considera a taxa interna de retorno (TIR) da operação para a apropriação dos encargos financeiros durante a vigência da operação. A utilização do custo amortizado faz com que os encargos financeiros reflitam o efetivo custo do instrumento financeiro e não somente a taxa de juros contratual do instrumento, ou seja, incluem-se neles os juros e os custos de transação da captação, bem como prêmios recebidos, ágios, deságios, descontos, atualização monetária e outros. Assim, a taxa interna de retorno deve considerar todos os fluxos de caixa, desde o valor líquido recebido pela concretização da transação até todos os pagamentos feitos ou a serem efetuados até a liquidação da transação.

Gabarito extraoficial: A.

Correção em vídeo: